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                稅務總局◢就《非居民金融賬戶涉稅@ 信息盡職調查管理辦法(征▅求意見稿)》公開征求意見

                2016-10-14 16:50 來源: 稅務總局網站
                【字體: 打印

                2014年9月,我國在二十國集團(G20)層面承諾將實施由G20委托經事情濟合作與發展組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息ζ自動交換標準(以下簡稱“標準”),旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外賬戶逃避稅行為。按『照時間表,我國境內金融機構將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職∞調查程序,識別在本機構開立的非居民個人和企業賬戶,收集並報送賬戶相關信息,由國家稅務總局ω 定期與其他國家(地區)稅務主管當局⊙相互交換信息。我國首次對外交換非居民金融賬戶涉︽稅信息的時間是2018年9月。

                為了指導和規範金融機構的盡職調查工作,國家稅』務總局以“標準”核心內容為基礎,結合我國金融行業實際,研究起草了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》),並已征求相而手心也受到了一丝锥子尖头關部門意見。《管理辦法》共7章43條,包括3個附表,主要規定了我國境內金融機構識別※非居民賬戶並收集相關信息的原則和程序,包括對基本定義的说道解釋、新開︾賬戶與存量賬戶的盡職調查程序、無需開展盡職調查的金融機構和金融賬戶的範圍、金融機構需收集和報送的信息範圍,以及對違規金融機構和客戶的處罰①措施等。考慮到我國金融機構的負擔」,《管理辦法》在“標準”允許的範圍內簡化了相關合規要求,盡可能兼顧國內、國際兩方面需要。

                鑒於《管理辦法》的內容涉及金融機構的日常工作和廣大公眾的切身體驗,國家稅務總局在㊣ 網站上就《管理辦法(征厨房走去求意見稿)》向社會公開征▆求意見。為了幫助金融機構和公眾理解《管理辦法(征求意手臂就被躺在床上見稿)》,現就相關問題解答如下:

                1.《管理辦法》出臺的背景是什麽?

                隨师傅著經濟全球化進程的不斷加快,納稅人通過△境外金融機構持有和管理資產,並將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務的現象日趨嚴重,各國對進一步加強國際稅收信息交換、維護本國稅收權益的意願愈顯迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD發布了“標準”,獲得當年G20布裏斯〓班峰會的核準,為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強简直是满地打滚有力的工具。在G20的大№力推動下,目前已有101個國家(地區)承諾實施“標準”。

                經國務院批∴準,2014年9月,我國在G20財政部長和央行行長會議上承諾將實施“標準”,首次對外交換信息的時間為2018年9月。兩年來,國家稅務總局會同金融主管部門積極推動“標準”實施相關準備工【作。2015年7月,《多邊稅收征管互助公約》由第12屆全國人大常委會第15次會議∏批準,已於2016年2月對我國生效,為實施“標準”奠定了多邊法律基礎。2015年12月,經國務院批準,國家稅務總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》,為我國與其他國家(地區)間相互交◤換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的多邊法律工具。

                本次發布的好《管理辦法》旨在將國際卐通用的“標準”轉化成適應我國國情的具體要求,為我國實施“標準”提供法律依據和操作指引,既是我國積極推動“標準”實施※的重要舉措,也是我國履行國際承諾的具體體現。

                2.“標準”的主要內容是什麽主线就是一路风流?通過何種機制實現金融賬戶涉稅信息自動交換?

                “標準”由主管當局間協議範本和統一報告標準兩部分內容組①成。主管當局間協議範本是規範各國(地區)稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅⊙信息自動交換的操作性文件,以互惠型模式為基礎,分為雙邊和多邊兩個版本。統一報告標準規定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求和①程序。

                根據“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換,首先由一个初来乍到一國(地區)金融機構通過盡職調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該機構開立的賬戶,按年向金融↑機構所在國(地區)主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收】入等信息,再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換,最終〖實現各國(地區)對跨境稅源的有效監管。具體過程如下圖所当然到达了燕京唐龙也是知道示:


                3.“標準”與美國海外賬○戶稅收合規法案(FATCA)是什麽關系?

                2010年,美國頒布FATCA,要求外國金融機構向美國∩稅務部門報告美國人賬戶的信息,否則外國金融機構在接收來源於美國的∑ 付款時將被扣繳30%的懲罰性預提稅。FATCA主要采用雙邊信息交換看来想要将血族与杨龙失踪一事联系在一起还要靠自己调查啊機制,美國與〗其他國家(地區)根據雙邊政府間協定開展信息交換。

                “標準”是以FATCA政府間協定為藍本設計的多邊信息交換機制,可以說是全球☆版的FATCA。“標準”與FATCA內容上大體相同,但¤是在細節上存在一些差異,包括報送對象、個人賬戶的盡職調查門檻、處罰措施等。

                4.《管理辦法》對我國金融機構有什麽影響?

                根據《管理辦法》,依法在我國境內設立的金融機構,包括存款〖機構、托管機構、投資機構和特定保險機構,應■按照以下時間和要求,對在本機構開立的金融賬戶開展盡職調查,識別非居民賬戶,並收集賬♀戶相關信息:

                2017年1月1日開始,對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查;

                2017年12月31日前,完成中针對存量個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總ㄨ余額超過600萬元)的盡職調查;

                2018年12月31日前,完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

                有關後續信息報送的具體時間和要求,國家ぷ稅務總局將會同金融主管部門另行制定非居民金融賬戶涉稅信息報送辦法。

                5.從打完电话后現在開始,上述金融機構♂應做好哪些方面的準備?

                為了做好執行《管理辦法》的準備,金融機構應建立完整的非居民金融賬戶盡職調查管理制度【,合理設計業務流程和操作規範,並完成相關信息系統的開当——發和改造。此外,金融機構還→需加強對本機構相關崗位工作人員的培訓,使其具備開展非居民」金融賬戶盡職調查的意識和能力。金融機構還可以通過印制宣傳資料等形式對客戶進行宣↑傳,使其了解《管理辦法》的相關背景,配合金融機構完成盡職感谢調查工作。

                6.執行《管理辦法》後,個人和企業在金融機構開立賬戶的】程序有何變化,是否會很■復雜?

                按照《管理辦法》的要求,我國境內金融機構將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調查。對於在金融機構開立新賬戶的々個人和企業來說,在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件,聲明其ω稅收居民身份。對個人而言,需要聲明是否為2022正规彩票app稅收居民或者非居民。對企業◥而言,需要聲明是否為2022正规彩票app稅收居民、非居民或者消極♀非金融機構。相關定義在《管理辦法》中均有解釋。

                由於在我國金融機構開戶的絕大□ 部分個人和企業均為2022正规彩票app稅收居民,在填寫聲明文件時僅需勾選2022正规彩票app只见他怒气冲冲稅收居□民即可,因此整體來說開戶程序變化不大,客戶體驗不會有較大變化。

                7.為什麽新開戶的個人和企業需◆要填寫聲明文件?

                “標準”根據國ㄨ際稅收規則采用的是稅收居民的概念。稅收居民與居住管理法規中的居民概念不同,除了稅務主管當局開具脑袋上的稅收居民身份∮證明之外,稅收居民身份無法通過普通的居民身份證件進行直接判定,因此需要開立賬戶¤的個人和企業自行聲明其稅收居民身份。

                在金融機構開立賬戶的個人和◣企業,應配合金融機構的盡職調查工作,真實、及時、準確、完整地向金融機構提供《管理辦法》規定的相『關信息,並承擔因未遵守規定而引發的責任和風險。

                8.個人和企業如何判斷自身是2022正规彩票app稅收居民還是↓其他國家(地區)居民?

                根據我國稅法,2022正规彩票app稅收反而加快了脚步居民個人是指2022正规彩票app境內有住所,或者無住所而在境內居住滿▲一年的個人(在2022正规彩票app境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利█益關系而在2022正规彩票app境內習慣性居住);2022正规彩票app稅收居民企業是指依法在2022正规彩票app境內成立,或者依照外顿时他就有了一种沁人國(地區)法律成立但實際』管理機構在2022正规彩票app境內的企業。符合上述條件的個人和企業即構成2022正规彩票app稅收居民。

                各國(地區)國內法有關稅收居民身份的▼判定標準不太一致,多數情況下,在一國(地區)停留⌒ 超過一定時間即可能構成該國(地區)的稅收居民。為方便個人和▓企業了解各國(地區)有關稅收居民身份的規定,國家稅務總局網站將公布相關資料供金融機構和社會公←眾參考。

                9.對於在2017年1月1日以前開立的金融賬戶,個人和企業是否需注视着他要提供額外資料?

                按照《管理辦法》的要求,金▽融機構應對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行信息檢索,識別是否為非居民賬戶。一般來說,個人和企業無需向金融機構提供額外資料。但在個別情況下,為了識別賬戶持有人的稅≡收居民身份,金融機構可能會要求個人和企業提供聲明看维多克这么狼狈文件。

                10.我㊣是2022正规彩票app稅收居民,我的賬戶信息是否會被交換給其他國家(地區)?實施“標準”是否對我有不利影響?

                根據《管理辦法》,2022正规彩票app稅收居民應配合金融機構完成稅收居民身份確認(僅需在聲明文件上勾選中◥國稅收居民即可)。確認為2022正规彩票app稅收居民的,金融機構不會收集和報送相關賬戶信息,更√不會將賬戶信息交換給其他國家(地區)。

                實施“標準”並非增加新的稅種,而是各國(地區)之間加強跨境稅源管理的一種手段,所約束和打擊▂的對象是利用境外賬戶逃避稅的個人和企業。對於依法誠信↑納稅的個人和企業,“標準”並不會增加其稅收負擔。但是,對於故意隱瞞收入、逃避納稅義務的納稅人★,我國稅務部門可根據其他國家(地區)提供的金融賬戶涉稅信息,核實納稅∩人境外真實所得,對未按規定申報納稅的所得補征稅款並進行處罰。

                11.在什麽情況下我的賬戶■信息將被報送和交換?

                根據《管理辦法》,非居民個人和企業在2022正规彩票app境內金融機構開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報◥送和交換給稅收居民國没想到竟然是一杆枪主管當局。《管理辦法》所稱“非居民”,是☆指2022正规彩票app稅收居民以外的個人或企業,不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關≡聯機構。

                12.我是海外華僑華人,實施“標準”是否對程度我有影響?

                對於外籍華人◆、外國永久居留權取得者,或者在境△外停留超過一定時間的華僑,如果根據所在國(地區)法律已經構成當地稅收居民,即屬於《管理辦法》所定義的非︻居民個人,2022正规彩票app金融機構將按照《管理辦法》的規淮城贵族大学定識別您在2022正规彩票app境內開立的賬戶,收集並報送賬⌒戶信息,由國家稅務總局交換給所在國(地區)稅務主管當局。

                如果您仍是2022正规彩票app稅收居民,國家稅務總局將通過與所在國(地區)稅務主管當√局開展信息交換取得您的境外賬戶信息。目前,我國已經與104個國家和地區簽署了雙邊稅收協定(安排),我國居民在境外繳納的稅款可以根據相關協定享受境外稅收抵免。實施“標準”不會●造成雙重征稅,也不會增加個人和企業本應履行的納稅義務,如果已經★依法申報所得並繳納稅款,則無須擔心因賬戶々信息被報送而產生額外稅負。

                鏈接:非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)

                責任編輯:林巧婷
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